你知道房租的支出也可以報稅嗎？根據《所得稅法》第 17 條修正草案，從 2025 年報稅季開始，房屋租金支出將從現行列舉扣除改為「特別扣除額」，且扣除額度將從 12 萬提高至 18 萬。最新制度另一重大調整，有房者在「5種」情形下，可以放寬申報。是哪5種情形、需要哪些文件，又有什麼注意事項，讓我們一起看下去！
2025租屋報稅
房租支出18萬內可扣稅
自114年1月1日起，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在我國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，每一申報戶每年所支付之租金（減除接受政府補助部分）於新臺幣18萬元內可列報房屋租金支出「特別扣除額」。但納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在我國境內有房屋者，不得扣除。
有殼族「5情形」可報租金抵稅
雖然上述規定本人（納稅義務人）、配偶或受扶養直系親屬有房者，不可扣除，但2025年有進一步「放寬」條件。
財政部說明，考量實務上部分特殊情形，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬雖有房屋，但仍有另行租屋居住需求，下列5種特殊情形的房屋，可視為非其自有房屋，另外租屋居住也可以申報房屋租金支出特別扣除額！
自有屋放寬的5種情形
- 經政府公告拆遷，或依災害後危險建築物緊急評估辦法，張貼危險標誌的房屋，俗稱紅、黃單。
- 已毀損面積占整棟面積達50%，經地方主管機關認定，必須修復才能使用的房屋。
- 繼承取得的共有房屋，且納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬持分合計非整間房屋。
- 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬因就業、就學、就醫因素，而需異地租屋，且合計僅有前3點以外之1屋（含共有房屋），供其自住且非供營業或執行業務使用。如父母在北部有一房，子女於南部工作租屋，也可申請房租抵稅。
- 納稅義務人符合綜所稅對於夫妻分居的認定標準，納稅人和配偶各自辦理結算申報，配偶的自有屋可被排除。
財政部也說明，納稅義務人的房屋符合上開視為「非自有房屋」認定原則者，於申報113年度綜合所得稅結算申報時，可檢附相關證明文件，供國稅局核認。
非自有屋5情形與檢附文件規定
| 視為非自有房屋的情形 | 應檢附證明文件 |
|---|---|
| 經政府公告拆遷或依災害後危險建築物緊急評估辦法張貼危險標誌之房屋。 | 直轄市、縣（市）政府核發相關公告文件影本、載有建物座落及評估日期之「災害後危險建築物緊急評估危險標誌」影本。 |
| 已毀損面積占整棟面積達5成，經直轄市、縣（市）主管機關認定必須修復始能使用之房屋。 | 直轄市、縣（市）政府核發相關公告或認定文件影本。 |
| 繼承取得共有房屋且納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬持分合計非全部。 | 無須檢附。 |
| 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬因就業、就學、就醫因素而需異地租屋，且合計僅有前3點以外之1屋（含共有房屋），供其自住且非供營業或執行業務使用。 | 一、服務單位在職證明影本、學生證影本（或就學繳費收據影本）、就醫繳費收據影本及醫師診斷證明書影本。
二、納稅義務人書立因就業、就學、就醫因素，無法於自有房屋居住而需異地租屋之切結書。 三、納稅義務人書立房屋於課稅年度係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書。 四、納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬有第1款及第2款房屋，應併附各款規定之證明文件。 |
| 納稅義務人符合「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」第2條規定，與配偶各自辦理結算申報，其配偶之自有房屋。 | 法院裁定書影本、通常保護令影本、暫時或緊急保護令影本。 |
資料來源：財政部
申請房租扣稅需要哪些文件？
申報列舉扣除房屋租金，需同時附上證明文件，包含承租房屋的租賃契約書、支付租金付款證明影本，以及證明自住而非營業、執行業務的切結書文件等3種文件，提供稽徵機關核認。
租賃契約書
一般房東和租客之間的合約書，建議準備影印版本用於申請。
自住切結書
以證明納稅人在過去一年內承租的房屋，真的是自住居所使用，而非用於營業或執行業務。財政部網站提供「自住房屋切結書」範例(中、英文)，免費供民眾下載列印。
租金付款證明
可以是房東簽收的收據，或是自動櫃員機轉帳交易明細表、匯款證明等。
另外，申報租金支出不一定要設籍在租屋處，像是有不少納稅義務人申報受扶養直系親屬，如子女在外就學，有租屋或是在校住宿的情況，只要提供住宿費繳費的收據證明，也可以申報列舉扣除。就算是多人合租，只要是採取分開簽約，也可以申報列舉扣除。
租金扣除額設有「排富條款」
財政部指出，房屋租金支出特別扣除額訂有排富規定，若符合以下其中一項，即無法申請租金扣稅。
- 當年度綜合所得稅申報適用稅率20%以上，即年所得133萬以上（113年度）的納稅人。
- 採股利按28%稅率分開計稅者。
- 基本所得額超過規定之扣除金額（113年度為750萬元）。
【橘世代】授權轉載 原文刊自【租屋族注意！2025新制「房租可抵稅」，有殼族「5情形」適用】
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- 責任編輯：Zoe Chou
- 核稿編輯：Alin Liao
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